المدخل: ما هي حاسبة ومنظومة إقرار ضريبة الدخل للأفراد والمؤسسات الفردية؟
حاسبة ومنظومة ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين من شركة «الفارس للاستشارات والتدقيق الضريبي» هي الأداة والمنصة المحاسبية الذكية الأولى في الأردن المخصصة لمساعدة الأفراد، الموظفين، وأصحاب المؤسسات والأنشطة الفردية على معرفة وتدقيق التزاماتهم الضريبية السنوية بدقة مطلقة وبشكل فوري.
صُمم هذا النظام لمطابقة 100% من نماذج وتعليمات دائرة ضريبة الدخل والمبيعات الأردنية وفق أحكام القانون رقم (34) لسنة 2014 وتعديلاته بالقانون رقم (38) لسنة 2018، مما يضمن لك عدم دفع أي دينار إضافي بالخطأ، واكتشاف أي مبالغ مقتطعة بالزيادة من راتبك أو أرباحك للمطالبة باستردادها (رديات) من الخزينة.
من هم المستفيدون الرئيسيون من هذه المنظومة؟
لموظفي القطاع العام والخاص وموظفي المنظمات والسفارات؛ لمعرفة صحة الاقتطاعات الشهرية، وحساب ردياتك المالية واسترجاع ما تم اقتطاعه بالزيادة عبر فواتير العلاج والتعليم والإيجار.
لكافة المؤسسات الفردية التجارية، الحرفية، والورش؛ لاحتساب صافي الأرباح الخاضعة وفق القواعد المحاسبية وتنزيل كافة التكاليف والمصاريف المقبولة ضريبياً.
للأطباء، المهندسين، المحامين، المحاسبين، والمستشارين؛ لإقرار أتعاب الخدمات والمهن، تقاص اقتطاع الـ 5% المخصوم مسبقاً، والاستفادة من إعفاء تصدير الخدمات بنسبة 100%.
لمالكي العقارات المؤجرة وأصحاب الاستثمارات؛ لتقاص ضريبة المسقفات بنسبة 100% ديناراً بدينار من الضريبة المستحقة، وتدقيق إعفاء الأنشطة الزراعية لأول مليون دينار مبيعات.
لا تقتصر خدماتنا على توفير هذه الحاسبة المتقدمة؛ بل يتيح لك فريقنا من المحاسبين القانونيين والمستشارين الضريبيين المعتمدين تولي إعداد وتدقيق وتقديم إقرارك الضريبي السنوي نيابة عنك لدى دائرة الضريبة، ومتابعة رد الضريبة الزائدة أو استخراج براءة الذمة الرسمية دون أن تضطر لمراجعة أي دائرة حكومية.
2. معايير الإقامة الضريبية ومصفوفة إعفاءات المعالين المقيمين وغير المقيمين (المادتان 2 و 9/د وبند 9026)
يُعرَّف الشخص الطبيعي المقيم قانوناً بأنه من أقام في الأردن خلال السنة الضريبية مدة لا تقل عن 183 يوماً متصلة أو متقطعة. ويترتب على صفة إقامة المكلف وصفة إقامة المعالين (داخل المملكة أو خارجها) تحديد الإعفاءات المقبولة وفقاً للبند (9026 و 9028) من الإقرار الرسمي:
| صفة المكلف | إقامة المكلف | مكان إقامة المعالين | الإعفاء الشخصي (9027) | إعفاء المعالين (9028) | إعفاء الفواتير (9030) | السقف الإجمالي المتاح |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 🇯🇴 أردني مقيم | ≥ 183 يوماً | 🏠 داخل المملكة | 9,000 د.أ | 9,000 د.أ | حتى 5,000 د.أ | 23,000 د.أ (إعفاء كامل) |
| ✈️ خارج المملكة | 9,000 د.أ | 9,000 د.أ | 0 د.أ (تشترط فواتير محلية) | 18,000 د.أ | ||
| ✈️ أردني مغترب (غير مقيم) | < 183 يوماً | 🏠 داخل المملكة (أسرته بالأردن) | 0 د.أ (محجوب) | 9,000 د.أ | حتى 4,000 د.أ (للمعالين) | 13,000 د.أ (المادة 9/د) |
| ✈️ خارج المملكة (أسرته معه) | 0 د.أ (محجوب) | 0 د.أ (محجوب بنص 9026) | 0 د.أ (محجوب) | 0 د.أ (يخضع كامل الدخل) | ||
| 🌍 أجنبي مقيم | ≥ 183 يوماً | 🏠 داخل المملكة | 9,000 د.أ | 9,000 د.أ | حتى 5,000 د.أ | 23,000 د.أ (كالأنموذج الأردني) |
| ✈️ خارج المملكة (ببلده الأم) | 9,000 د.أ | 9,000 د.أ (بإثبات الإعالة) | 0 د.أ (تشترط فواتير محلية) | 18,000 د.أ | ||
| 🌐 أجنبي غير مقيم | < 183 يوماً | داخل أو خارج المملكة | 0 د.أ (محجوب) | 0 د.أ (محجوب بنص 9026) | 0 د.أ (محجوب) | 0 د.أ (يخضع كامل الدخل) |
«تُمنح: للأردني ولغير الأردني المقيم وعن من يعيلهم مقيمين أو غير مقيمين، وللأردني غير المقيم عن من يعيلهم من المقيمين.
ولا تُمنح: للأردني غير المقيم عن من يعيلهم من غير المقيمين، ولغير الأردني غير المقيم عن من يعيلهم مقيمين أو غير مقيمين».
3. الموظف الأردني الحكومي والدبلوماسي بالخارج (المادة 4/ب/1)
🏛️ الإقامة الحكمية والإعفاء الكامل لعلاوة الاغتراب:
يُعتبر الموظف الأردني العامل لدى الحكومة أو المؤسسات الرسمية أو السلك الدبلوماسي بالخارج مقيماً حكماً في المملكة بكامل الحقوق والإعفاءات العائلية (23,000 د.أ). كما تُعفى علاوة الاغتراب الممنوحة له بنسبة 100% من ضريبة الدخل بنص المادة (4/ب/1).
الباب الأول: تفصيل مصادر الدخل الصافي التسعة للشخص الطبيعي (من بند 19 إلى بند 309)
يشمل الراتب الأساسي، العلاوات، البدلات، المكافآت، الحوافز، والعمل الإضافي ومكافآت مجالس الإدارة (بند 3303). يُخصم منه اشتراك الضمان الاجتماعي (7.5%).
يُعفى أول 2,500 دينار شهرياً (30,000 دينار سنوياً) من الراتب التقاعدي إعفاءً قطعياً، ويخضع ما زاد عن ذلك لضريبة الدخل ضمن بند 3305.
Cost_of_Goods_Sold [25] = Inv_Open (251) + Local_Purchases (2521) + Import_Purchases (2522) - Inv_Close (253)
يتضمن احتساب تكلفة المواد الأولية المستهلكة (بند 121)، الأجور الصناعية المباشرة، إهلاك الآلات والمصنع (بند 122)، وتغير المخزون تحت التشغيل (بند 131/132) والتام (بند 141/142) للوصول إلى كلفة المبيعات الصناعية (بند 15) وصافي الدخل (بند 19).
يُقاص 100% من ضريبة الأبنية والأراضي (المسقفات) المدفوعة داخل المملكة عن العقار المؤجر من ضريبة الدخل الناتجة عن تأجيره، بشرط ألا يتجاوز مبلغ التقاص قيمة الضريبة المستحقة على ذلك العقار.
يشمل إيرادات المهن المستقلة (الأطباء، المهندسين، المحامين، والمحاسبين) والخدمات الاستشارية، مع مراعاة إعفاء تصدير الخدمات بنسبة 100% بموجب النظام الخاص (بند 191)، وتقاص ضريبة الـ 5% المقتطعة من أتعاب الخدمات (بند 995209).
يُحتسب الدخل الإجمالي من المقاولات والإسكانات (بند 51) بطرح كلفة المشاريع والإسكانات (بند 512) من إيرادات المشاريع (بند 511)، مضافاً إليها الإيرادات الأخرى (بند 1705) ومطروحاً منها المصاريف الإدارية والعمومية (بند 1805).
Currency_Cost [612] = Inv_Open (6121) + Purchases (6122) - Inv_Close (6123)
يمنح القانون الشخص الطبيعي إعفاءً كاملاً من ضريبة الدخل عن أول 1,000,000 دينار (مليون دينار) من مبيعات النشاط الزراعي داخل المملكة (بند 304). ويخضع ما زاد عن ذلك بعد تنزيل التكاليف الزراعية المقبولة.
يجمع البند 89 أربعة مصادر إضافية هامة:
الباب الثاني: جدول المصاريف الإدارية والعمومية (جدول 95000)
يُفرد الإقرار الرسمي جدولاً تفصيلياً برقم `95000` لحصر كافة النفقات التشغيلية والإدارية المقبولة ضريبياً بموجب المادة (8):
2. شروط قبول النفقة وقاعدة تدوير الخسائر 5 سنوات (المادة 8 والمادة 8/ب - بند 993103)
يُشترط لقبول أي مصروف أو نفقة أن تكون فعلية ومؤيدة بمستندات أو فواتير قانونية، وأن تكون قد أُنفقت كلياً وحصرياً في سبيل إنتاج الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة خلال الفترة الضريبية ذاتها.
إذا لحقت بالشخص الطبيعي خسارة في أي من الأنشطة الخاضعة للضريبة داخل المملكة، يجوز له تدوير صافي الخسارة المدققة بقرار قطعي إلى السنوات الخمس التالية لسنة تحققها، وتُنزل من أرباح تلك السنوات على التوالي حتى استنفادها بالكامل (المادة 8/ب).
3. تنزيل التبرعات الحكومية والخيرية (المادة 10)
تُنزل بنسبة 100% كاملة بلا أي سقف وتخصم مباشرة من مجموع الدخول المعدلة.
تُنزل بسقف لا يتجاوز 25% من الدخل الخاضع للضريبة قبل التبرع.
الباب الثالث: منظومة الإعفاءات الشخصية والعائلية وسقف الـ 23,000 د.أ
تعتبر المادة (9/أ) حجر الزاوية في العدالة الضريبية للأفراد؛ حيث تمنح المكلف المقيم حزمة إعفاءات متكاملة تراعي الأعباء العائلية والنفقات الحياتية الأساسية:
2. الإقرار المشترك وضم دخل الزوجين وتحويل الإعفاءات (المادتان 9/ب و 9/ج)
المادة (9/ب/1): «يجوز للمكلف وزوجه تقديم إقرار ضريبي مشترك بموافقتهما، وعندها تُطبّق الإعفاءات المحددة في البندين (1) و(2) من الفقرة (أ) من هذه المادة وبما لا يتجاوز (23000) دينار للأسرة بما فيها إعفاء الفواتير».
المادة (9/ب/2): «لا يجوز تقديم الإقرار الضريبي المشترك المشار إليه في البند (1) من هذه الفقرة إلا بموافقة الأزواج».
المادة (9/ج): «لأي من الزوجين أن يُحوّل إلى زوجه أي جزء غير مستغل من الإعفاء الممنوح له بمقتضى الفقرة (أ) من هذه المادة على ألا يتجاوز إجمالي الإعفاء الممنوح للمكلف وزوجه (23000) دينار».
الشروط والضوابط القانونية لضم الدخل في إقرار مشترك:
لا يجوز لمأمور التقدير أو لأحد الزوجين فرض الضم منفرداً؛ بل يشترط إقرار وتوقيع كلا الزوجين على النموذج المشترك بنص المادة (9/ب/2).
يشمل الإقرار المشترك إعفاءين شخصيين (9,000 + 9,000 = 18,000 د.أ) بالإضافة إلى إعفاء فواتير النفقات للأسرة حتى 5,000 د.أ كحد أقصى جامع.
يترتب على تقديم الإقرار المشترك تضامن الزوجين في الالتزام بأداء رصيد الضريبة المستحقة والغرامات في حال التأخير.
تُجمع كافة اقتطاعات الرواتب للطرفين (بند 995201) وضرائب المسقفات في وعاء التقاص لتنزل ديناراً بدينار من الضريبة المشتركة.
المفاضلة الاقتصادية والضريبية: متى نختار (الضم) ومتى نختار (الفصل)؟
إذا كان لكلا الزوجين دخل مرتفع يتجاوز الإعفاءات الشخصية لكل منهما (مثلاً الزوج دخله 35,000 د.أ والزوجة 25,000 د.أ):
- الاستفادة المزدوجة من الشرائح الدنيا: يحصل الزوج على شرائح 5% و10% و15%، وتحصل الزوجة أيضاً بشكل مستقل على شرائح 5% و10% و15%.
- تجنب القفز للشرائح العليا: دمج الدخل يرفع الوعاء لشرائح 20% و25%، مما يرفع ضريبة الأسرة بما يصل إلى 2,300 د.أ أو أكثر.
إذا كان دخل أحد الزوجين منخفضاً وأقل من سقف إعفائه الشخصي أو إعفاء الفواتير (مثلاً الزوجة دخلها 5,000 د.أ وإعفاؤها 10,000 د.أ):
- نقل الإعفاء غير المستغل (المادة 9/ج): يضيع على الزوجة مبلغ 5,000 د.أ إعفاء لم تستغله في الإقرار المنفصل.
- تخفيض وعاء الشريك الأعلى دخلاً: في الإقرار المشترك يُنقل هذا الإعفاء الزائد ليُخصم من وعاء الزوج، موفراً مئات الدنانير على الأسرة.
| وجه المقارنة | خيار فصل الإقرارات (المادة 9/أ) | خيار الإقرار المشترك (المادتان 9/ب و 9/ج) |
|---|---|---|
| عدد الإقرارات المقدمة | إقراران منفصلان تماماً برقمين ضريبيين مستقلين | إقرار واحد مشترك يضم كافة مصادر دخل الأسرة |
| سقف إعفاء المكلف المقيم | 9,000 د.أ لكل زوج على حدة | 18,000 د.أ مدمجة كإعفاء عائلي مشترك |
| إعفاء فواتير النفقات (9030) | 1,000 د.أ لكل زوج + فواتير الأبناء لأحدهما | حتى 5,000 د.أ للأسرة مجتمعة بسقف 23k |
| نقل الإعفاءات غير المستغلة | غير متاح تلقائياً إلا بطلب تحويل رسمي | مدمج وتلقائي 100% بنص المادة (9/ج) |
| تطبيق الشرائح التصاعدية | تطبق شرائح (5%، 10%، 15%) مرتين لكل طرف | تطبق الشرائح على المجموع وتتصاعد أسرع للشرائح العليا |
| المسؤولية القانونية والغرامات | كل مكلف مسؤول فقط عن إقراره ودخله | مسؤولية تضامنية مشتركة عن كامل الضريبة والغرامات |
3. تفصيل إعفاءات الفواتير المعتمدة (المادة 9/أ/3 - بند 9030)
4. إعفاء ذوي الإعاقة المستمرة 2,000 د.أ (المادة 4/أ/20 وبند 3307)
♿ إعفاء خاص إضافي ومباشر من الدخل:
يُنزل مبلغ 2,000 دينار سنوياً عن كل شخص من ذوي الإعاقة المستمرة والدائمة للمكلف نفسه أو لأي شخص معال قانوناً من قبله، ويُخصم مباشرة من مجموع الدخول المعدلة داخل المملكة (بند `99170`) قبل احتساب الإعفاءات الشخصية والعائلية.
5. المعاملة الضريبية لمكافأة نهاية الخدمة (المادة 4/أ/13 وبند 99513)
| فترة الخدمة المستحقة عنها المكافأة | نسبة الإعفاء القانوني | المعاملة الضريبية للمبلغ الخاضع | نوع الضريبة |
|---|---|---|---|
| ما قبل 31/12/2009 | معفاة 100% بالكامل | لا تخضع لأي ضريبة | معفاة تماماً |
| من 1/1/2010 حتى 31/12/2014 | معفاة 50% | 50% الخاضعة × 9% | ضريبة قطعية 9% |
| من 1/1/2015 فما بعد | إعفاء أول 15,000 د.أ | (المكافأة - 15,000) × 9% | ضريبة قطعية 9% |
الباب الرابع: الشرائح التصاعدية والمساهمة الوطنية والتقاص الضريبي
تُحتسب الضريبة التصاعدية السنوية على الدخل الخاضع النهائي وفقاً لأحكام المادة (11) كالتالي:
| الشريحة الضريبية | نطاق الدخل الخاضع (د.أ) | نسبة الضريبة | الحد الأقصى لضريبة الشريحة |
|---|---|---|---|
| الشريحة الأولى | من 1 إلى 5,000 د.أ | 5% | 250 د.أ |
| الشريحة الثانية | من 5,001 إلى 10,000 د.أ | 10% | 500 د.أ |
| الشريحة الثالثة | من 10,001 إلى 15,000 د.أ | 15% | 750 د.أ |
| الشريحة الرابعة | من 15,001 إلى 20,000 د.أ | 20% | 1,000 د.أ |
| الشريحة الخامسة | من 20,001 إلى 1,000,000 د.أ | 25% | 245,000 د.أ |
| الشريحة السادسة | ما زاد عن 1,000,000 د.أ | 30% | بلا سقف |
تُفرض ضريبة حساب مساهمة وطنية بمقدار 1% على مجموع الدخل الخاضع للضريبة (الدخل المعدل + نهاية الخدمة الخاضعة) للشخص الطبيعي عن المبلغ الذي يزيد عن 200,000 دينار سنوياً (بند 99132)، ويتم حسابها في نظامنا تلقائياً وبشكل فوري.
تخضع الجوائز واليانصيب التي تزيد عن 1,000 دينار لاقتطاع ضريبي بنسبة 15% قطعية من قبل الجهة المانحة، ولا تُدرج ضمن الإقرار السنوي للشخص الطبيعي ولا تخضع للشرائح التصاعدية لأن ضريبتها سُددت نهائياً.
2. الاستثمارات الخارجية والضرائب الأجنبية (المادة 3/ج وبند 99160 وبند 99551)
🌐 ضريبة قطعية بنسبة 10% مع تقاص الضريبة الأجنبية:
يخضع الدخل الصافي المتحقق للشخص الطبيعي المقيم من أي مصدر خارج المملكة إذا كان ناجماً عن أموال أو ودائع منقولة من المملكة لضريبة مقطوعة بنسبة 10% (بند 99551). ويُسمح بتنزيل تقاص الضريبة الأجنبية المسددة خارج المملكة (بند 99553) بما لا يتجاوز الضريبة المستحقة في الأردن شرط وجود اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي.
3. منظومة التقاص الضريبي الشامل (المادتان 18 و 19 وبند 99520)
تُخصم المبالغ التالية بنسبة 100% من الضريبة المستحقة للوصول إلى صافي الرصيد النهائي (`99590`):
يستند إلى نظام تخفيض ضريبة الدخل في المناطق الأقل نمواً رقم (7) لسنة 2023 وقانون البيئة الاستثمارية رقم 21 لسنة 2022، وقانون تشجيع الاستثمار رقم 16 لسنة 1995 (الحقوق المكتسبة). يمنح نسب تخفيض: 75% للمنطقة (أ) كمعان والطفيلة والبادية والمفرق، و50% للمنطقة (ب)، و30% للمنطقة (ج).
يُطبّق التخفيض على إجمالي الضريبة المستحقة (البند 99510) الناتجة عن الشرائح التصاعدية، وليس على وعاء الدخل الخاضع. رياضياً، النتيجة متطابقة سواء خُفّضت كل شريحة على حدة بنسبة 75% أو خُفّض المجموع الإجمالي بنسبة 75%.
إذا كان للمكلف أنشطة أخرى غير مؤهلة (كالرواتب أو تجارة بعمان)، تُعزل حصة المشروع المؤهل بالنسبة والتناسب:حصة النشاط من الضريبة = الضريبة المستحقة (99510) × (صافي ربح النشاط المؤهل ÷ إجمالي صافي الدخل)
ثم يُضرب الناتج بنسبة التخفيض الممنوحة (مثلاً 75%) لتحديد مبلغ البند (99530)، بشرط ألا يتجاوز الضريبة المستحقة على ذلك النشاط وألا ينتج عنه ردية نقدية بذاته.
4. المهل القانونية، الاعتراضات، والتقادم (المواد 26، 29، 33)
في موعد أقصاه 30 نيسان من العام التالي لانتهاء السنة الضريبية (المادة 26).
خلال 30 يوماً من تاريخ تبلغ قرار التقدير الإداري، وتصدر الهيئة قرارها خلال 90 يوماً (المادة 33).
تكتسب الإقرارات الصفة القطعية بمرور 4 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار (المادة 29).
5. دراسات حالات وأمثلة عملية شاملة بالأرقام والحلول
البيانات: موظف مقيم، راتبه الشهري الإجمالي 2,000 د.أ (خاضع للضمان 7.5%)، متزوج والزوجة لا تعمل، لديه ابنان في الجامعة، دفع أقساط جامعية 3,500 د.أ وفواتير علاج 800 د.أ، واقتطع صاحب العمل منه 80 د.أ شهرياً.
البيانات: فرد مقيم، لديه متجر تجاري صافي ربحه 30,000 د.أ (بند 29)، ودخل تأجير عمارة سكنية صافي 12,000 د.أ (بند 43)، وسدد ضريبة مسقفات 1,200 د.أ، ودفعة 2% مستوردات 800 د.أ، متزوج معيل ولديه فواتير 5,000 د.أ.
البيانات: استشاري فرد مقيم، صافي دخل خدمات واستشارات 210,000 د.أ (بند 79)، وتقاعد ونال مكافأة نهاية خدمة عن فترة 2018 بقيمة 45,000 د.أ، ولديه استثمارات خارجية صافيها 20,000 د.أ سدد عنها بالخارج 1,500 د.أ، واقتطع العملاء منه 5% خدمات بقيمة 4,000 د.أ.
البيانات: زوجان مقيمان؛ الزوج موظف صافي راتبه 35,000 د.أ، والزوجة موظفة صافي راتبها 25,000 د.أ، ولديهما فواتير مقبولة 5,000 د.أ ولديهما طفلان.